01/27/17

Уведомить налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях необходимо по утвержденной форме

Приказ ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@ «Об утверждении формы и порядка заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формата и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме»
Подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков по уведомлению налогового органа о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.
В целях исполнения данной обязанности ФНС России утверждены форма и формат соответствующего уведомления, а также порядок заполнения данной формы и порядок представления уведомления в электронной форме.
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с гл. 23 или гл. 25 НК РФ (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

01/27/17

Письмо Минфина России от 28.12.2016 № 03-04-12/78677

С 1 января 2017 г., уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Согласно подп. 7 п. 3.4 ст.23 НК РФ организация должна сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц.
Исходя из этих положений законодательства, Минфин России пришел к следующему выводу. Если компания не уполномочила ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплата страховых взносов и представление расчетов по ним осуществляются компанией как головной организацией по месту своего нахождения. При этом обязанность по представлению в налоговый орган сообщения, установленного вышеупомянутым подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, у нее не возникает.

01/27/17

Письмо Минфина России от 29.12.2016 N 03-04-05/79264

Ведомство в очередной раз пришло к выводу: оплата стоимости проживания работника облагается НДФЛ. Однако, по мнению ВС РФ и ФНС, при решении этого вопроса нужно учитывать, в чьих интересах юрлицо оплачивает проживание — в своих или сотрудника.
Минфин исходит из того, что оплата организацией за своих сотрудников стоимости проживания признается их доходом в натуральной форме. Аналогичные письма ведомство выпускало и раньше.
По мнению Президиума ВС РФ, высказанному еще в 2015 году, в рассматриваемой ситуации доход в натуральной форме у работника возникает не всегда. Это зависит от того, на что направлены затраты по оплате стоимости проживания:
— на удовлетворение личных потребностей физлица;
— на достижение целей, преследуемых работодателем, например на повышение эффективности работы.
Если такие расходы производятся организацией прежде всего в собственных интересах, то у работника не возникает дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ. Эти разъяснения ВС РФ дал в отношении стоимости проживания иногородних работников, для которых организация арендовала квартиры. Обязанность работодателя оплачивать аренду была закреплена в трудовых договорах с физлицами.

Арбитражные суды и до появления позиции ВС РФ придерживались такого же подхода.
В 2015 году ФНС направила эти разъяснения ВС РФ нижестоящим налоговым органам для использования в работе.
Интересно то, что Минфин повторил позицию уже после того, как ВС РФ высказал свое мнение. При этом, если разъяснения Минфина не согласуются с подходом ВАС РФ и ВС РФ, налоговые органы должны руководствоваться актами этих судов.
Организации, которая арендует квартиру для работника на основании трудового договора, нужно учитывать, в чьих интересах оплачивается проживание — в своих или сотрудника. В зависимости от этого надо принимать решение об удержании НДФЛ с сумм оплаты.

01/27/17

Письмо ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/793@ «О проведении информационной кампании»

ФНС России подготовлена подробная информация об уплате страховых взносов и представлении отчетности В налоговые инспекции направлены информационно-разъяснительные материалы по данным вопросам.
Сообщается о разграничении полномочий между налоговыми органами и государственными внебюджетными фондами при передаче администрирования страховых взносов в налоговые органы.
Приведена информация, касающаяся, в частности: предельной величины базы для исчисления страховых взносов на 2017 год, порядка, способов и сроков представления расчетов по страховых взносам. Указаны случаи, когда расчет считается непредставленным. Так, в частности, установлены сроки представления расчетов за отчетные (расчетный) периоды 2017 года:
за I квартал — 2 мая 2017 г.;
за полугодие — 31 июля 2017 г.;
за 9 месяцев — 30 октября 2017 г.;
за 2017 год — 30 января 2018 г.
Обращено внимание на то, что с 1 января 2017 года уплата страховых взносов должна производиться на КБК, закрепленные за ФНС России. Сопоставительная таблица по КБК размещена на сайте ФНС России.
Отмечено также следующее:
до 1 февраля 2017 г. — представление справок о состоянии расчетов по страховым взносам, осуществление совместной сверки расчетов по страховым взносам за период до 1 января 2017 года производится территориальными органами ПФР и ФСС России.
С 1 февраля 2017 г. — справки об отсутствии задолженности, о состоянии расчетов и акты совместной сверки будут представляться налоговыми органами с учетом сведений о страховых взносах.