01/27/17

Письмо ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/793@ «О проведении информационной кампании»

ФНС России подготовлена подробная информация об уплате страховых взносов и представлении отчетности В налоговые инспекции направлены информационно-разъяснительные материалы по данным вопросам.
Сообщается о разграничении полномочий между налоговыми органами и государственными внебюджетными фондами при передаче администрирования страховых взносов в налоговые органы.
Приведена информация, касающаяся, в частности: предельной величины базы для исчисления страховых взносов на 2017 год, порядка, способов и сроков представления расчетов по страховых взносам. Указаны случаи, когда расчет считается непредставленным. Так, в частности, установлены сроки представления расчетов за отчетные (расчетный) периоды 2017 года:
за I квартал — 2 мая 2017 г.;
за полугодие — 31 июля 2017 г.;
за 9 месяцев — 30 октября 2017 г.;
за 2017 год — 30 января 2018 г.
Обращено внимание на то, что с 1 января 2017 года уплата страховых взносов должна производиться на КБК, закрепленные за ФНС России. Сопоставительная таблица по КБК размещена на сайте ФНС России.
Отмечено также следующее:
до 1 февраля 2017 г. — представление справок о состоянии расчетов по страховым взносам, осуществление совместной сверки расчетов по страховым взносам за период до 1 января 2017 года производится территориальными органами ПФР и ФСС России.
С 1 февраля 2017 г. — справки об отсутствии задолженности, о состоянии расчетов и акты совместной сверки будут представляться налоговыми органами с учетом сведений о страховых взносах.

12/30/16

Письмо Минфина России от 22.11.2016 № 03-07-15/68621

Подпадают ли под обложение налогом на добавленную стоимость услуги по обслуживанию воздушных судов, оказываемые на посадочной площадке за пределами аэропорта? Ответ на этот вопрос содержится в Подпунктом 22 п. 2 ст. 149 НК РФ предусмотрено освобождение от НДС реализации услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации, по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание.
В рассматриваемом письме специалисты финансового ведомства обратили внимание, что освобождение услуг по обслуживанию воздушных судов, оказываемых вне аэропортов Российской Федерации, указанной нормой НК РФ не предусмотрено.
Таким образом, операции по реализации услуг по обслуживанию воздушных судов, оказываемых на посадочных площадках, находящихся за пределами аэропортов, расположенных на территории Российской Федерации, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

12/30/16

Письмо Минфина России от 23.11.2016 N 03-07-08/69129

С 1 июля 2016 года скорректирован порядок принятия НДС к вычету экспортерами. Однако коды сырьевых товаров по ТН ВЭД, которые необходимы юрлицам для применения вычета НДС, пока не утверждены. До их появления советуем экспортерам применять рекомендации ведомства.
Из разъяснений Минфина следует, что экспортеры должны по НК РФ определять, относится ли товар к сырьевому.
Если товар не указан в НК РФ как сырьевой, то вычет можно применять при выполнении общих условий заявления вычетов. Среди них:
— принятие приобретенных товаров, работ, услуг на учет;
— наличие счетов-фактур, выставленных продавцами, в случае использования таких товаров, работ, услуг в деятельности, облагаемой НДС.
Если же товар «оказался» сырьевым, вычет придется отложить до квартала, когда юрлицо соберет нужные документы. Они должны подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте. Срок подготовки документов установлен НК РФ: для экспортера это 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Если в этот срок уложиться не получается, то вычет НДС производится на дату отгрузки экспортированных товаров.
Перечень сырьевых товаров, который содержится в НК РФ, общий. Например, в нем названы минеральные продукты. А это целый раздел ТН ВЭД.
Рекомендуем организациям-экспортерам, прежде чем применить вычет НДС, сопоставить разделы ТН ВЭД и перечень сырьевых товаров в НК РФ.

12/30/16

Письма Минфина России от 24.11.2016 N 03-05-05-01/69448, N 03-05-05-01/69457

Компания применит льготу по движимому имуществу, даже если его монтаж произвело взаимозависимое лицо Минфин в письме вновь разъяснил: на применение льготы по налогу на имущество не влияет то, какое лицо его монтировало — взаимозависимое или нет. Разъяснения касаются движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет как основное средство.
Для применения льготы не имеет значения, от какого лица организация получила комплектующие изделия и материалы. Важно, чтобы движимое имущество, которое требует монтажа, налогоплательщик изначально приобрел у не взаимозависимого с ним лица.

12/6/16

Письмо Минфина России от 19.10.2016 г. № 03-07-11/60859

Минфин России разъяснил, что компенсации, выплачиваемые поставщику в случае досрочного расторжения договора с ним, НДС не облагаются.
В рассмотренном примере организация, находящаяся на ОСН, оказывает услуги связи. Ее клиент досрочно расторгнул договор, в результате чего организации (по условиям данного договора) положена компенсация, которая включает сумму всех понесенных ООО расходов на организацию и прекращение услуг по настоящему договору, а также сумму недополученной выручки за период до окончания первого года договора. В этой связи возник вопрос: облагается ли НДС данная компенсация и если облагается, то возможно ли возместить из бюджета НДС для клиента?
Финансисты пояснили, что компенсация не облагается НДС, так как не входит в перечень объектов налогообложения по этому налогу.
В случае, если денежные средства, получаемые налогоплательщиком, не связаны с оплатой реализуемых им товаров (работ, услуг), то они в налоговую базу по НДС не включаются. Следовательно, в отношении денежных средств, получаемых в качестве компенсации за досрочное расторжение договора, НДС для уплаты в бюджет не исчисляется, уточнили представители Минфина России.

12/6/16

Письмо Минфина России от 7.11.2016 г. № 03-07-14/64908

Минфин России рассмотрел вопрос составления счетов-фактур в отношении операций, освобождаемых от НДС на основании ст. 149 НК РФ.
Финансисты напомнили, что согласно подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ).
То есть налогоплательщики имеют право не составлять счета-фактуры в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
В то же время запрета на составление счетов-фактур при осуществлении указанных операций нормами ст. 169 НК РФ не предусмотрено. В связи с этим составление счетов-фактур с отметкой «Без налога (НДС)» при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ, нормам Кодекса не противоречит.

12/6/16

Письмо Минфина России от 9.11.2016 г. № 03-03-06/1/65527

Согласно п. 2 ст. 277 НК РФ при ликвидации организации и распределении ее имущества доходы акционеров (участников, пайщиков) определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества за вычетом фактически оплаченной стоимости акций (долей, паев).
При этом подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
Таким образом, в случае ликвидации организации налогооблагаемый доход компаний-акционеров (участников, пайщиков) определяется как разница между рыночной стоимостью получаемого имущества на момент его получения и стоимостью оплаченной доли в уставном капитале общества.

11/18/16

Письмо Минфина России от 26.10.2016 № 03-07-11/62251

По мнению финансистов, стоимость имущества, передаваемого в качестве вклада в уставный капитал организации, включается в расчет пропорции для раздельного учета по НДС.
Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие как облагаемые НДС операции, так и операции, освобождаемые от налогообложения, имеют право суммы налога, предъявленные им продавцами товаров (работ, услуг, имущественных прав), принимать к вычету либо учитывать в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для облагаемых (освобожденных от налогообложения) операций. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению операций.
Особенности определения вышеназванной пропорции установлены в п. 4.1 ст. 170 НК РФ. Так, в этой норме сказано, что данная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
В письме специалисты Минфина России пришли к выводу, что в расчет пропорции для целей ведения раздельного учета НДС включается стоимость имущества, по которой данное имущество передается в качестве вклада в уставный капитал другой организации.