04/21/17

Утверждены новые формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу

ФНС России приняла ведомственный акт, которым утверждены форма и формат представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на имущество организаций, налогового расчета по авансовому платежу по данному налогу, а также порядок их заполнения (приказ ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271@).
Корректировка данных форм связана с изменениями законодательства в области регулирования налога на имущество организаций. Так, в новой форме декларации произошли изменения в Разделе 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость». В частности, в данном разделе появились новые строки: «Доля в праве общей собственности», «Доля в соответствии с пунктом 6 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации».
В свою очередь в налоговом расчете был добавлен раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».
Кроме того, организации, на балансе которых учитываются железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой частью, получили возможность применять коэффициент Кжд при исчислении налога, начиная с налогового периода 2017 года (Федеральный закон от 28 декабря 2016 г. № 464-ФЗ «О внесении изменений в главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»).
Приказ начнет применяться с представления декларации по налогу на имущество организаций за 2017 год.
Напомним, что организации, имеющие налогооблагаемое имущество, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. А налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 Налогового кодекса).
При этом налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Для организаций, которые исчисляют налог по среднеговодовой стоимости – первый, второй и третий квартал календарного года. В то же время законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НК РФ).

04/3/17

Обновлены формы некоторых документов, используемых налоговыми органами при взыскании задолженности по ряду платежей

Приказ ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам»
В частности, утверждены новые формы:
требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций и ИП);
требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями);
решения о взыскании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему РФ;
поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему РФ;
поручения на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему РФ;
поручения на продажу иностранной валюты с валютного счета налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента) и иных документов;
решения и постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка);
решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка);
постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента);
решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и иных документов.
Утратившими силу признаны Приказы ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/662@, от 02.12.2013 N ММВ-7-8/553@, от 14.07.2015 N ММВ-7-8/284@, от 23.06.2014 N ММВ-7-8/330@, от 20.03.2015 N ММВ-7-8/116@.

04/3/17

Утверждены формат и реквизиты нового кассового чека

Как сообщила ФНС России на своем официальном сайте, ведомством утвержден приказ, устанавливающий формат и реквизиты нового кассового чека (приказ ФНС России от 21 марта 2017 г. № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию»). В настоящее время приказ находится на регистрации в Минюсте России.
В приказе, в частности, установлено, что в дополнение к старым реквизитам кассового чека на новых будут отражаться:
• номер фискального документа;
• фискальный признак документа;
• номер смены;
• порядковый номер за смену;
• вид налогообложения и другие.
Также обязательным элементом кассового чека станет QR-код, благодаря которому покупатель сможет проверить легальность осуществляемой покупки.
Напомним, что российским законодательством предусмотрен переход на новый порядок применения ККТ, в рамках которого поменяется форма и реквизиты кассового чека (Федеральный Закон от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»; далее – Закон № 290-ФЗ). Данные чеки будут выдаваться новыми кассовыми аппаратами, передающими сведения о расчетах в онлайн-режиме в ФНС России через оператора фискальных данных. При этом старые кассы необходимо будет вывести из обращения до 1 июля 2017 года (ч. 3 ст. 7 Закона № 290-ФЗ).
Налоговики также отметили, что в рамках нового порядка применения ККТ уже работают более 50 тыс. налогоплательщиков, зарегистрировавших свыше 160 тыс. онлайн касс.

01/27/17

Уведомить налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях необходимо по утвержденной форме

Приказ ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@ «Об утверждении формы и порядка заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формата и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме»
Подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков по уведомлению налогового органа о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.
В целях исполнения данной обязанности ФНС России утверждены форма и формат соответствующего уведомления, а также порядок заполнения данной формы и порядок представления уведомления в электронной форме.
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с гл. 23 или гл. 25 НК РФ (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

12/30/16

Если работник взял отпуск авансом, а потом уволился, работодатель не вправе взыскать с него всю сумму за неотработанные дни отпуска

В целом работодатель вправе произвести удержание при увольнении работника за неотработанные дни отпуска до окончания того рабочего года, в счет которого последний уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, но не на всю сумму задолженности (абз. 5 ч. 2 ст. 137 Трудового кодекса).
В то же время эксперты указали, что в ряде случаев удержания за отработанные дни не производятся вовсе, например, если работника увольняют в связи с ликвидацией организации или с сокращением (п. 1-2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ). Кроме того, это возможно, если трудовые отношения прекращаются по обстоятельствам, которые не зависят от сторон. В частности, если работника призвали на военную службу (п.1 ст. 83 ТК РФ).
Однако, как отметили эксперты, самая распространенная причина прекращения трудового договора, то есть увольнение по собственному желанию, к таким случаям не относится. А значит, при расторжении договора по инициативе работника работодатель вправе произвести удержание за неотработанные дни отпуска.
Но общий размер всех удержаний с работника, по общему правилу, не может превышать 20% от зарплаты (ст. 138 ТК РФ). Если суммы, выплаченной в таком размере, будет недостаточно для полного погашения задолженности за отпуск, который работник отгулял авансом, то оставшуюся часть он может добровольно возвратить работодателю. Но он может и отказаться сделать это, тогда работодатель не будет вправе потребовать ее принудительно, даже через суд.
Поясняется, что такую позицию занимает ВС РФ (Определение СК по гражданским делам ВС РФ от 25 октября 2013 г. № 69-КГ13-6). Суд решил, что действующее законодательство не содержит оснований для взыскания в судебном порядке задолженности за неотработанные дни отпуска.
Эксперты добавили, что раньше у работодателя был шанс взыскать с работника сумму за неотработанные дни отпуска, поскольку данный вопрос являлся спорным. Более того, иногда суды удовлетворяли подобные иски (апелляционное определение СК по гражданским делам Новгородского областного суда от 7 августа 2013 г. № 33-1145/2013; апелляционное определение СК по гражданским делам Кировского областного суда от 11 июля 2013 г. № 33-2465/2013).

12/30/16

Юрлицо вправе зачесть расходы на выплату пособия по больничному, даже если он с исправлениями

К такому выводу суды приходили в деле, которое ВС РФ отказался передать в Экономическую коллегию. Арбитражные суды аналогичное мнение в этом году уже высказывали.
Дошедший до Верховного суда спор возник из-за того, что в больничном листе в поле «По какое число» была исправлена дата.
Нижестоящие суды посчитали эту ошибку устранимой, как и другие недочеты больничного. Они отметили, что такие неточности исправляются при выдаче дубликата и не мешают зачету расходов. Главное, что больничный реальный, работник действительно болел.
Кроме того, юрлицо предоставило дубликат листка нетрудоспособности в отделение ФСС еще до отказа в зачете расходов на выплату пособия по больничному.
Учитывая мнение судов, работодателям стоит попытаться получить дубликат больничного при выявлении любых неточностей в нем.
Документ: Определение ВС РФ от 29.11.2016 N 307-КГ16-15884.

12/6/16

Статформу N П-2 за январь — декабрь 2016 года нужно будет подать не позднее 8 февраля

Росстат продлил срок подачи сведений об инвестициях в нефинансовые активы за январь — декабрь 2016 года по статформе N П-2. По прежним правилам представить такие сведения пришлось бы не позднее 20 января 2017 года.
Изменения касаются статформы N П-2, утвержденной в 2015 году.
С отчета за январь — март 2017 года нужно использовать новую форму N П-2. Срок ее представления за январь — декабрь определен как 8 февраля года, следующего за отчетным.
Документ: Приказ Росстата от 28.10.2016 N 698 (вступил в силу 28 октября 2016 года).

12/6/16

Важные изменения законодательства начиная с 1 января по 31 марта 2017 года

Обращаем ваше внимание, что с 1 января 2017 года существенно изменяется правовое регулирование. В частности,
С 1 января 2017 года:
— Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование передаются налоговым органам.
— Увеличивается крайний срок представления ежемесячной персонифицированной отчетности (форма СЗВ-М).
— Налоговую декларацию 3-НДФЛ за налоговый период 2016 года необходимо будет представить по измененной форме.
— Вводятся санкции за непредставление в налоговые органы сообщения об объектах обложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество в случае, если налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги.
— Увеличивается пороговое значение по доходам для перехода на УСН.
— Страховщик теперь обязан обеспечить возможность заключения договора обязательного страхования в виде электронного документа с каждым лицом, обратившимся к нему с заявлением о заключении договора обязательного страхования в виде электронного документа.
— Увеличивается пенсионный возраст для отдельных категорий граждан.
— Повышаются ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду.
— Ходатайство, заявление, жалоба и иные документы теперь могут быть поданы в суд в форме электронного документа.
— Упрощается процесс регистрации недвижимости.
— К недвижимым вещам теперь отнесены машино-места, если их границы описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.
— Начинает работать система независимой оценки квалификации работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности.

С 1 февраля 2017 года:
— Не допускается регистрация и перерегистрация ККТ, которая не обеспечивает передачу оператору фискальных данных каждого кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме, содержащих фискальный признак.
— Осуществляется индексация выплат, пособий и компенсаций отдельным категориям граждан.